建筑业的税务处置惩罚及涉税风险

本文引见了建筑业增值税的税务处置惩罚、企业所得税的税务处置惩罚,总结了九大涉税风险。

一、增值税预缴税款

(一)预缴所在

1.异地预缴。统一地级行政区局限外跨县(市、区)供应修建效劳,正在修建效劳发生地主管国税构造预缴税款。(国家税务总局通告2016年第17号,2017年第11号)。

2.预收款预缴。统一地级行政区范围内跨县(市、区)供应修建效劳,正在机构所在地主管国税构造预缴税款,反之,正在修建效劳发生地预缴。(财税〔2017〕58号

(二)盘算公式

1.一样平常计税。应预缴税款=(悉数价款和价中用度-领取的分包款) ÷(1+11%)×2%

2.浅易计税。应预缴税款=(悉数价款和价中用度-领取的分包款) ÷(1+3%)×3%

(三)预缴工夫

当月获得的预收款,次月申报期前停止预缴。

(四)预缴填报

《增值税预缴税款表》、取发包方签署的修建条约复印件(加盖纳税人公章)、取分包方签署的分包条约复印件(加盖纳税人公章)、从分包方获得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

二、增值税征税申报

(一)征税任务发作工夫

纳税人发作应税行动并收讫贩卖款子(纳税人贩卖效劳历程中大概完成后收到款子)大概获得讨取贩卖款子凭证的当天(书面条约肯定的付款日期;已签署书面条约大概书面条约已肯定付款日期的,为效劳完成的当天)。先开具发票的,为开具发票的当天。

(二)销售额

1. 一样平常计税:获得的悉数价款和价中用度为销售额。

2.  浅易计税:获得的悉数价款和价中用度扣除领取的分包款后的余额。

浅易计税继承相沿了本营业税的差额纳税划定,可扣除领取的分包款。浅易计税项目不允许抵扣进项税额,若是这个项目存在层层分包,而又不执行差额计税,便会存在反复交税的题目,政策规定浅易计税能够执行差额纳税。一样平常计税,不得扣除领取的分包款,凭专用发票抵扣进项税额,不会泛起反复交税的题目。因而,一样平常计税是全额计税,能够抵扣进项税额;浅易计税是不克不及抵扣进项税额。

(三)税率

1. 一样平常计税:11%

2. 浅易计税:3%

(四)申报所在

机构所在地主管国税构造(其他小我私家背修建效劳发生地)

例:A 省某修建企业(一样平常纳税人)2017 年8月 正在B 省供应修建效劳(非浅易计税项目),当月获得修建效劳支出(露税)1665 万元,领取分包款222 万元(获得增值税专用发票上说明的增值税额为22万元),领取不动产租赁用度111 万元(获得增值税专用发票上说明的增值税额为11 万元),购入建筑材料585 万元(获得增值税专用发票上说明的增值税额为85万元)。该修建企业收到修建效劳支出时应怎样开票?预缴时应怎样交税?正在9 月征税申报期怎样申报交纳增值税?

【剖析】

(1)收到修建效劳支出时应全额开具增值税专用发票,不露税金额1500万元,税额165万元,价税合计1665万元。