第25期 新支出原则下支出的计量划定

2016年以来我国税收法规转变频仍,会计准则络续的订正取公布,防备税收风险预会计风险源于对税收预会计法例的正确理解。【宝莉管帐】便怎样正确认识转变后的税法预会计差别,怎样准确停止管帐处置惩罚等题目停止剖析论述,以资助财税职员准确停止涉税的账务处置惩罚

新支出原则下支出的计量划定

本期提醒:新支出原则下支出的计量划定是什么?新支出原则下支出计量划定的转变对企业税收有何影响?

法例政策:

凭据财会2017年22号关于订正印发《企业会计原则第14号——支出》的关照的划定,企业该当根据分摊至各单项履约任务的交易价格计量支出。交易价格,是指企业果背客户让渡商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款子和企业预期将退还给客户的款子,该当作为欠债停止管帐处置惩罚,不计入交易价格。

企业该当凭据合同条款,并联合其以往的风俗做法肯定交易价格。正在肯定交易价格时,企业该当思索可变对价、条约中存在的严重融资身分、非现金对价、对付客户对价等身分的影响。

条约中包罗两项或多项履约任务的,企业该当正在条约最先日,根据各单项履约任务所许诺商品的零丁售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约任务。企业不得果条约最先日以后零丁售价的更改而从新分摊交易价格。

凭据财税2016年36号的划定,销售额是指纳税人发作应税行动获得的悉数价款和价中用度。凭据企业所得税法及企业所得税法实行条例的划定,企业以泉币情势和非泉币情势从种种泉源获得的支出,为支出总额。包孕:贩卖货色支出;供应劳务支出;让渡产业支出;股息、盈余等权益性投资收益;利钱支出;房钱支出;特许权使用费支出;接管捐赠支出;其他支出。

案例阐明:

【案例1】甲公司为通信效劳运营企业,2017年5月1日,甲公司推出预缴话费收手机运动,客户只需预缴话费5000元,便可免费得到市场价为2400元,本钱为1700元的手机一部,并从列入运动的当月起将来24个月内每个月享用代价150元、本钱90元的通话效劳,当月共有1万名客户到场了此项运动。

问:新支出原则下怎样计量甲公司2017年5月的支出?

案例剖析:

新支出原则下,甲公司该当将收到的话费正在手机贩卖和通话效劳之间按相对公允代价比例停止分派,手机销售收入该当正在当月一次确认,话费支出正在供应通话效劳时逐期确认。

手机当月确认的支出=5000×2400/6000×1=2000万元

通话效劳支出共计=5000×150/6000×1×24=3000万元

5月通话效劳该当确认支出=3000/24=125万元(或5000×150/6000×1=125万元)

盈余的2875万元(3000-125)通话效劳果借已履约,不克不及确认为支出,应确认为预收账款。

假定不思索增值税,账务处置惩罚为:

借:银行存款    5000万

       贷:预收账款         2875万

              主营业务收入  2125万(2000+125)

【稀奇提醒】绑缚贩卖、买一赠一等体式格局组合贩卖本企业商品的,正在增值税税务处置惩罚时,一样平常赠品不作为视同贩卖,不但独交纳增值税;企业所得税税务处置惩罚时,应将总的贩卖金额按各项商品的公允代价的比例去分摊确认各项销售收入后交纳所得税;关于正在企业的绑缚贩卖行动等中小我私家获得的赠品,不征收个人所得税,贩卖企业也便没有代扣代缴个人所得税的任务。

 【案例2】2017年6月,某公司将一座修建拜托给甲企业补葺,合同规定领取100万元,分两次领取,每次50万元,第一笔针对地基事情,估计2018岁尾完成;第二笔针对墙面事情,估计2019年上半年完成。地基取墙面各站一半工作量。昔时岁尾,专家评价,地基事情已完成,墙面事情行将完成,总落成率为90%。

请离别盘算现行支出原则取新支出原则下甲企业的支出。

案例剖析:

现行支出原则:确认支出90万元

新支出原则:假定贴现率为10%

地基事情已完成,一年后能收到50万元,昔时确认的支出=50/(1+10%)=45.45万元

墙面事情未完成,但能够用投入/产出(百分比)法确认墙面支出=45/[(1+10%)×(1+10%)]= 37.2万元

因而,新支出原则下确认的支出=45.45+37.2=82.65万元

本期小结:新支出原则划定企业该当根据分摊至各单项履约任务的交易价格计量支出。即条约中包罗两项或多项履约任务的,企业该当正在条约最先日,根据各单项履约任务所许诺商品的零丁售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约任务,并且要思索可变对价、条约中存在的严重融资身分、非现金对价、对付客户对价等身分的影响。现行税收法规对支出的计量重要借是以销售额去认定,因而新支出原则下支出的计量尺度取现行税收法规划定的支出计量尺度根基同等,一样平常正在盘算增值税、所得税时不调解。

下期预报:附有贩卖退回条目的贩卖核算。

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