第20期 临时股权投资转换的账务处置惩罚(三) 
—— 权益法转换为公允代价计量

2016年以来我国税收法规转变频仍,会计准则络续的订正取公布,防备税收风险预会计风险源于对税收预会计法例的正确理解。【宝莉管帐】便怎样正确认识转变后的税法预会计差别,怎样准确停止管帐处置惩罚等题目停止剖析论述,以资助财税职员准确停止涉税的账务处置惩罚。

权益法转换为公允代价计量

【本集提醒】权益法计量的临时股权投资转换为公允代价计量的金融工具怎样停止账务处置惩罚?权益法计量的临时股权投资转换为公允代价计量的金融工具怎样停止税务处置惩罚?

【法例政策】

凭据《企业会计原则第2号——临时股权投资》划定,投资方果措置局部股权投资等缘由损失了对被投资单元的配合掌握或严重影响的,措置后的盈余股权该当改按《企业会计原则第22号——金融工具确认和计量》核算,其正在损失配合掌握或严重影响之日的公允代价取账面代价之间的差额计入当期损益。本股权投资果接纳权益法核算而确认的其他综合收益,该当正在停止接纳权益法核算时接纳取被投资单元间接措置相干资产或欠债雷同的根蒂根基停止管帐处置惩罚。

凭据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目的关照》(国税函[2010]79号)的划定,企业权益性投资获得股息、盈余等支出,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决意的日期,肯定支出的实现;企业让渡股权支出,应于让渡和谈见效、且完成股权调换手续时,确认支出的实现。让渡股权支出扣除为获得该股权所发作的本钱后,为股权让渡所得。企业正在盘算股权让渡所得时,不得扣除被投资企业已分配利润等股东保存收益中按该项股权所能够分派的金额。

凭据《企业所得税法实行条例》第二十六条第(二)项划定,相符前提的住民企业之间的股息、盈余等权益性投资收益,为免税支出。

凭据《企业所得税法实行条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称相符前提的住民企业之间的股息、盈余等权益性投资收益,是指住民企业直接投资于其他住民企业获得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项所称股息、盈余等权益性投资收益,不包括一连持有住民企业公然刊行并上市流畅的股票缺乏12个月获得的投资收益。

【案例阐明】深圳金君洋实业有限公司持有乙公司30%的有表决权股分,果可以或许对乙公司的生产经营决议计划施加严重影响,深圳金君洋实业有限公司对该项投资接纳权益法核算。2016年4月1日,甲公司将该项投资中的一半对外出卖,盈余股权作为可供出卖金融资产核算,其公允代价为2500万元。出卖时,该项临时股权投资的账面代价为4400万元,个中本钱4000万元,其他综合收益400万元,出卖获得价款2500万元。

【账务处置惩罚】

1、措置局部

借:银行存款                                   2500万元

       贷:临时股权投资——本钱             2000万元

                                   ——其他综合收益 200万元

              投资收益                                    300万元

同时: