第64节 非住民直接让渡股权征税3800万元

2个月前,浙江省绍兴市柯桥区国税局胜利入库一笔高达3851.79万元的跨境税款。那是该局征收的首笔非住民企业间接转让中国住民企业股权企业所得税,也创下了绍兴市单笔非住民企业所得税的汗青新高。

一则新闻报道牵出线索

柯桥区Q公司2004年开业,主营高级织物面料的织造、印染及后整顿加工,为纺织印染行业龙头企业,有着优越的运营功绩。一直以来,该公司卖力推行非住民税收代扣代缴任务,并常常就跨境税收的相干题目取税务构造交换。

2016岁尾,本地新闻媒体对Q公司的运营新静态做了专题报道。正在活期的税企例会中,Q企业也谈到了本身股权架构的更改:境外某非住民企业A公司设立正在开曼群岛,注册资金1美圆,100%控股某开曼公司B公司,B公司100%控股开曼群岛另外一公司C公司,C公司100%控股新加坡某公司D公司,D公司100%控股柯桥区Q公司。经由过程层层100%掌握的体式格局,A公司直接持有柯桥区Q公司100%的股权。A公司将其持有的B公司60%股权让渡给开曼的E公司。

上述信息引发了税务构造的存眷,境外非住民企业A公司作为股权让渡方,能够存在直接让渡该公司股权的税收风险。若是针对该笔股权生意业务的税收领导和风险提醒不实时跟进,国家税收能够面对丧失,境外股权让渡方也将面对被稀奇征税调解备案观察的风险。

胜利扣缴非住民税款

柯桥区国税局和绍兴市国税局国际税收管理部门抽调8名业务主干,组建了党员效劳突击团队。团队成员实时明白合作,有的翻看以前年度响应案例,吃透相干流程,光案例便研讨了不下20个;有的查找相干税收政策,碰到疑点,实时背下级叨教明白,终究明白政策要点30余个。

做足事前作业后,党员效劳突击团队随即对该公司展开个性化领导,背其宣扬非住民企业直接股权让渡相干税收划定,使其相识相干的协税任务、税收风险和法律责任,并要求其增强取股权让渡方的相同联络。同时,要求其供应股权让渡和谈、股权让渡前后的企业股权架构图和财务会计报表等涉税材料,便于税务构造获得有用信息。

经由过程具体研读这些材料,深切理会股权让渡方的构造架构,税务职员理清了此次让渡行动的整体头绪,逐渐复原了股权生意业务的本质,认定让渡方正在境外设立的控股公司为无本质运营运动的特别目标公司,此次股权让渡的标的本质为柯桥区某公司,我国对该股权让渡收益具有纳税权。

正在税务构造有用的专题领导和柯桥区某公司的主动合营下,境外非住民企业进一步知悉了本次股权让渡能够存在的税收风险,自动合营国税构造,取税务构造便本次股权让渡的支出、本钱肯定题目做了屡次相同和商量,终究肯定该笔股权让渡价钱为8000万美元,扣除投资本钱2400万美元,股权让渡所得应征税所得额38517.92万元人民币,由柯桥区某公司作为委托代理人,申报交纳非住民企业股权让渡企业所得税3851.79万元人民币。

点评:强化薄弱环节,防备税务风险    浙江省绍兴市国税局副局长 金东海

现在,非住民企业经由过程直接股权让渡实现重组的行动愈来愈多。非住民企业正在设想股权让渡计划时,有四个薄弱环节特别要注重强化。

一是贸易目标要公道。境外投资方对直接让渡中国住民企业股权的布置,要具有公道的贸易目标,不要以削减、免去大概推延交纳税款为目标。

二是供应足够材料。境外投资方(现实掌握方)直接让渡中国住民企业股权时,若是被让渡的境外控股公司地点国(区域)现实税负低于12.5%大概对其住民境外所得不征所得税的,应自股权让渡条约签署之日起30日内,背被让渡股权的中国住民企业所在地主管税务构造供应足够材料。

三是实时条约立案。境外股东让渡所持有的股权借能够接纳一揽子生意业务情势。好比,一个境外企业股东可能会将本身所持有的多家企业股权打包,大概以整体生意业务的情势让渡给其他投资者,个中能够包罗一项或多项境内住民企业股权的情况。在这种情况下,企业应将股权整体条约和触及境内被让渡企业的分部条约立案。若没有分部条约的,应供应被整体让渡的各个控股公司的具体质料。

四是强化业务培训。非住民企业及其扣缴任务人应自动列入股权让渡税收政策培训,重点相识境外控股方让渡境内企业股权触及所得税扣缴体式格局、扣缴时限等管理要求。经由过程培训清晰天相识了税收法规,当地点企业发作股权让渡事项触及境外股东时,企业财务人员才气实时取税务构造自动相同,做好生意业务订价审定等相干准备工作。