第31期 哪些发票的税率栏是带有“不纳税”字样

 2016年营业税周全改征增值税、国地税实行结合稽察查察、鼎力大举履行大数据征管厘革、金税工程三期周全上线运转后,税务构造将具有海量的征管数据,具有越发智能化的数据处理取信息剖析比对体系,纳税人怎样应对?【俊坤税话】经由过程实例剖析,教您怎样化解征税风险,确保企业“税税安然”!

哪些发票的税率栏是带有“不纳税”字样?

【本节提醒】增值税发票的税率栏内怎么会泛起“不纳税”字样的?此类发票是否合法、有用?对此题目,我们的财税职员该当有所相识,以确保会计核算取财税处置惩罚的风险最小。 

【案例形貌】

克日,接到一名财政同伙的电话。其粗心是:他们单元有一项办公楼工程,于2015岁尾发包给了一家修建公司。2015年12月,公司已按条约商定预支了2亿工程款。2016年7月,两边停止第一次结算,修建企业背公司开具了增值税普通发票,个中税率栏内填写的是“***”。

但往年5月份,两边再次停止结算时,对方出具的增值税普通发票中,税率栏内却不再是“***”了,而是“不纳税”三个字。这位同伙,一样都是营改增之前已申报交纳营业税已开票正在营改增后补开票业务,为何会泛起云云大的差别?这位同伙疑心对方修建公司开具了假发票,因此背我征询。 

【政策剖析】

那么,关于营改增之前已申报交纳营业税已开票而正在营改增后需求补开发票业务时,增值税发票的税率栏内终究填写甚么内容?我们的政策实在阅历过从不完善、不同一到完美和同一的历程。

最后,《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)只是简朴天划定:“纳税人正在地税构造已申报营业税已开具发票,2016年5月1日今后需求补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有划定的除外)。”

但关于怎样开具,特别是税率栏取税额栏怎样填写,则未予明白划定。正在此状况下,各地国税局凭据本身对税收政策的明白停止了增补。个中很多中央参照总局有关免税政策开票,即要求纳税人正在开票时,正在税率栏内填写“***”。

但这类局势很快获得纠正。《国家税务总局关于营改增试点多少征管题目的通告》(国家税务总局通告2016年第53号)卖力总结营改增中的题目,稀奇明白: 关于已申报交纳营业税已开票补开票时,一律正在发票税率栏内填写“不纳税”,并夸大:不得开具增值税专用发票。

别的,《国家税务总局关于进一步明白营改增有关征管题目的通告》国家税务总局通告2017年第11号借进一步明白:“纳税人2016年5月1日前发作的营业税涉税业务,需求补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有划定的除外)。” 

【总结归纳】

《国家税务总局关于营改增试点多少征管题目的通告》(国家税务总局通告2016年第53号)划定:“增添6‘已发作贩卖行动的不纳税项目’,用于纳税人收取款子但已发作贩卖货色、应税劳务、效劳、无形资产或不动产的情况。‘已发作贩卖行动的不纳税项目’下设601‘预支卡贩卖和充值’、602‘贩卖自行开辟的房地产项目预收款’、603‘已申报交纳营业税已开票补开票’。运用‘已发作贩卖行动的不纳税项目’编码,发票税率栏应填写‘不纳税,不得开具增值税专用发票。”

凭据上述划定,现在正在增值税发票的税率栏内能够填写“不纳税”字样的状况重要有三种:

一是预支卡贩卖和充值业务时对外开具增值税发票;

二是贩卖自行开辟的房地产项目获得预收款时对外开具增值税发票;

三是已申报交纳营业税已开票补开票业务。 

【下节提醒】哪些发票的税率栏是带有“***”字样?

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