第14期 企业提早征税的风险及其处理途径

税收的强制性、固定性、无偿性,决意了税务风险是企业运营历程中的重要风险,因而,防备税收风险便源自于周全明白和把握税收法律法规的本意。华洋论税便企业财税职员最轻易弄错的热点、难点税收题目停止周全体系天加以叙述,资助企业财税职员准确把握和应用税收法律法规。

企业提早征税的风险及其处理途径

【本集提醒】企业交纳税收凌驾限期的情况较为广泛,情况也各不雷同。有的是由于当局征收晦气大概调治税收增进量而没有实时催缴,有的是由于企业会计认知缺乏而延期交纳,主观缘由大概客观缘由都邑存在,但企业要上市时应怎样处置惩罚?

【案例阐明】“兴平易近钢圈”(2010年2月9日正在深交所挂牌上市,证券代码为002355,2016年8月1日证券简称调换为“兴民智通”,证券代码稳定)2005年6月至9月将局部机器设备租赁给控股子公司赛诺特运用,以后于2007年7月和11月将上述租赁机器设备分批发出。经由过程出租机器设备,“兴平易近钢圈”将局部产物的消费和贩卖移至赛诺特。因为赛诺特系中外合资企业,自2005年起享用“免二减三”企业所得税的税收优惠政策,因而发行人正在将局部产物的消费和贩卖移至赛诺特后,该局部产物所构成的利润也响应享用了企业所得税减免等税收优惠政策。

“兴平易近钢圈”2005年度期末应交企业所得税余额为707,963.14元和2006年增添的应交企业所得税5,830,114.59元,上述两项合计2006年年终“兴平易近钢圈”应交企业所得税余额为6 538 077.73元。

【题目提出】

1、“兴平易近钢圈”应用税差停止避税,是不是影响上市?

2、“兴平易近钢圈”上述应交企业所得税现实交纳工夫为2007年12月。因为客观缘由的存在,发行人上述应交企业所得税正在税款所属当期照实申报,但存在迟延交纳的状况,应如处置惩罚?

3、“兴平易近钢圈”上述企业所得税迟延交纳的状况能够存在被征收税款滞纳金的风险,怎样化解?

【案例剖析】

1、因为赛诺特少数股东权益比例较大(38.02%),前述税收优惠并未对发行人兼并报表归属母公司所有的净利润数发生严重影响。

2、“兴平易近钢圈”会计核算是按税收发票等原始凭证停止记账,因而形成公司账面反应为多纳地皮运用税等地方税,而迟延交纳2005年和2006年企业所得税。正在此状况下,发行人于2007年12月自动纳齐了迟延交纳的企业所得税。补缴完成后,泛起了公司远三年积累征税额(露企业所得税及中央税种)凌驾应征税额的情况,地方政府退还了发行人多交纳的税款460万元。

3、果“兴平易近钢圈”补缴完税款后,泛起多征税情况,本地税务主管部门并未由此背发行人征收税款滞纳金,同时发行人控股股东王嘉民已许诺将替代发行人负担果迟延征税能够发生的滞纳金,因而发行人将不会因而蒙受经济损失。

【处理途径】税收延期交纳的题目缘由总结起来重要有以下几点:

1、当局出于调控税收的目标而许可以至是要求企业缓纳,这种情况很常见;

2、企业当期现金流重要等缘由背税务部门申请缓纳而得到核准;

3、企业歹意延期交纳。

第三种状况只管情节严峻却是其实不常见,若是是歹意逃税便不是补缴税款那么简朴的题目了,不在此列。若是是前两种情况,只如果正在企业申报上市之前补缴了税款,且金额并不是伟大,中财讯专家以为是不会形成实质性停滞的。至于金额若干算大,中财讯专家以为是很难下定论,若是正在讲演期以外大概500万元不算大,而若是正在讲演期内且离企业申报上市很近则100万元大概便很严峻;别的,还要综合考量事先的政策配景和企业的具体情况等身分,以做出最适当的判定。

【采取措施】

1、控股股东或现实掌握人接管税收处分的承诺书!

2、主管税务构造出具的公司实行的税种、税率及所享用的税收优惠政策相符现行法律、法例和规范性文件的要求。近来三年内该公司可以或许依法征税,已发明涉税违法行为,没有果违背税收法律、法例和规范性文件的划定而遭到行政处罚的情况”证明文件!

【开端看法】保荐机构和发行人律师以为:2005年至2007年第一季度,发行人现实征税得到中央税种发票所对应的金额大于发行人现实应负担的中央税种对应的应征税额,形成公司账面反应为多纳地皮运用税等地方税,而迟延交纳2005年和2006年企业所得税。发行人已于2007年12月自动纳齐了迟延交纳的企业所得税,本地税务主管部门并未由此背发行人征收税款滞纳金,同时发行人控股股东王嘉民已许诺将替代发行人负担果迟延征税能够发生的滞纳金,发行人将不会因而蒙受经济损失。因而,不会对发行人本次刊行上市组成实质性停滞。

【终究效果】证监会考核经由过程,2010年2月9日正在深交所挂牌上市,证券代码为002355,2016年8月1日证券简称调换为“兴民智通”,证券代码稳定。

【本集结论】从某种意义上来讲,只如果企业存在税收的瑕疵一样平常皆需求将该交的税补齐的,那是企业关于税务瑕疵的立场题目,也是被看作解决问题最便利的体式格局。

总结下来,补税的情况包孕调删利润、审定征收、之前税务政策致使出交、公司运营发作转变等,而补缴税款题目的解决之道与其他的税收瑕疵的处置惩罚思绪并没有太大的差异。

【专家建议】原始报表调解补缴所得税的题目只管很常见然则一定要郑重,重要是注重好以下几点:

1、原始报表和申报报表差别不克不及太大,否则会致使对公司财务处置惩罚极为不范例的质疑,从而影响首发上市的基本条件。

2、若是以前年度存在遮盖利润情况,那么借有可能致使少纳增值税的题目,若是存在这类情况,则需求越发郑重。

3、若是支出确认和费用计提以前年度金额较大,那么有时候不调解皆不可,不然公司许多财务指标将会致使不具有延续性,如毛利率的更改题目。

【下集预报】企业按率审定征收的税务风险及其处理途径

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