第19期 过期增值税扣税凭据能够抵扣

税收的强制性、固定性、无偿性,决意了税务风险是企业运营历程中的重要风险,因而,防备税收风险便源自于周全明白和把握税收法律法规的本意.【华洋论税】便企业财税职员最轻易弄错的热点、难点税收题目停止周全体系天加以叙述,资助企业财税职员准确把握和应用税收法律法规。

过期增值税扣税凭据能够抵扣

本集提醒:为保障纳税人合法权益,经国务院核准,现将2007年1月1日今后开具的增值税扣税凭据未能根据划定限期解决认证、确认大概考核比对的,经主管税务构造核实、逐级上报,由省国税局认证并考核比对后,对照对符合的增值税扣税凭据,许可纳税人继承抵扣其进项税额。

案情阐明:湖南华峰电子股份有限公司2009年8月购置质料一批,得到增值税专用发票一份,价款500万元,增值税进项税额85万元,由于事先办税职员张丽娜自行去职,已解决交代手续,致使增值税专用发票抵扣限期凌驾90天而至今未能抵扣,董事长陈建国屡次正在会上作为反面教材指摘财务部。2017年10月27日新到任的财政部长郑育钱列入中财讯长沙培训课时,问中财讯专家,如今另有木有设施抵扣?以挽回董事长对财务部的负面印象?

政策根据:

1、国家税务总局《关于增值税一样平常纳税人获得防伪税控体系开具的增值税专用发票进项税额抵扣题目的关照》(国税发[2003]17号)

2、国家税务总局《关于调解增值税扣税凭据抵扣限期有关题目关照》(国税函〔2009〕617号)。

3、国家税务总局《关于废除过期增值税扣税凭据一律不得抵扣划定的通告(国家税务总局通告2011年第49号)

4、国家税务总局《关于过期增值税扣税凭据抵扣题目的通告》(国家税务总局通告2011年第50号)

5、国家税务总局《关于进一步明白营改增有关征管题目通告》(国家税务总局通告2017年第11号)。

6、国家税务总局《关于已定期申报抵扣增值税扣税凭据有关题目的通告》(国家税务总局通告2011年第78号)

7、国家税务总局《关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项解决顺序的通告》(国家税务总局通告2017年第36号)

政策剖析:

1、关于增值税专用发票抵扣限期题目

增值税专用发票设置抵扣限期自己便取《增值税暂行条例》相背叛,正果云云,抵扣限期络续天停止调解,抵扣限期频频放宽:

(国税发[2003]17号)划定自2003年3月1日起增值税一样平常纳税人申请抵扣的防伪税控体系开具的增值税专用发票,必需自该专用发票开具之日起90日内到税务构造认证,不然不予抵扣进项税额。

(国税函[2009]617号)划定增值税一样平常纳税人获得2010年1月1日今后开具的增值税专用发票、公路内河货色运输业统一发票和机动车贩卖统一发票,应正在开具之日起180日内到税务构造解决认证,并正在认证经由过程的次月申报期内,背主管税务构造申报抵扣进项税额。

(国家税务总局通告2017年第11号)划定自2017年7月1日起,增值税一样平常纳税人获得的2017年7月1日及今后开具的增值税专用发票和机动车贩卖统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选确认平台停止确认,并正在划定的征税申报期内,背主管国税构造申报抵扣进项税额。

2、过期的增值税专用发票能不能抵扣题目

只管增值税专用发票抵扣限期频频放宽尺度,必竞照样有限期,万一过期能不能抵扣?

(国家税务总局通告2011年第49号)划定自2011年10月1日起经国务院核准,现将《国务院办公厅转发国家税务总局关于周全推行运用增值税防伪税控体系看法的关照》(国办发[2000]12号)第三条中“凡是过期已申报认证的,一律不得作为扣税凭据,曾经抵扣税款的,由税务构造如数追缴,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定停止处分”划定废除。2007年1月1日今后开具的增值税扣税凭据过期已认证或已考核比对怎样处置惩罚题目,另行通告。