第11期 非上市公司股权嘉奖所得怎样交纳个人所得税

我国税收征管曾经进入“金三”新时期,增值税发票系统升级版上线运转,企业征税风险突显。怎样防备税收风险,是纳税人面对的实际题目。【财税健谈】盘绕日常工作中碰到的征税争议案例和征纳两边存眷的财税热点、难点题目停止体系论述,资助人人精准掌握财税法例本意,防备、化解企业征税风险。

 

非上市公司股权嘉奖所得怎样交纳个人所得税

【本集提醒】上几期我们引见了股票期权和限制性股票个人所得税题目。本期讨论非上市公司实行股权嘉奖怎样交纳个人所得税和股权嘉奖实用递延征税优惠政策应相符的前提。

【案例内容】2017年1月8日,“新三板”挂牌公司深圳某在线教育股份有限公司股东会经由过程股权嘉奖企图,以公司股权为标的,经由过程有限合资企业作为持股平台,背19名中心技术人员和经营管理主干停止股权嘉奖,即被嘉奖职员持有持股平台产业份额、持股平台持有公司股分的体式格局,对鼓励工具停止股权嘉奖。个中背研发部司理谭某嘉奖股权对应股分160000股,占公司股本总额的0.7%。嘉奖股权应持有谦三年前方可出卖。2016岁尾公司每股净资产为5.2元。

公司因为不清楚应怎样扣缴个人所得税,因而背财税健谈专栏吴先生征询。

【财税题目】新三版挂牌公司实行股权嘉奖,雇员小我私家获得的股权是不是要纳个人所得税?怎样交纳个人所得税?实用递延征税优惠政策应相符哪些前提?怎样掌握?

【税法根据】股权嘉奖,是指企业无偿授与鼓励工具肯定份额的股权或一定数量的股分。股权嘉奖递延交纳个人所得税政策,最早于2014年1月1日起,正在中关村国度自立立异示范区试点,后于2015年1月1日起推行至国度自立立异示范区、合芜蚌自立立异综合试验区和绵阳科技城(统称树模区域)实行,自2016年1月1日起,推行到天下范围内的高新技术企业实行。自2016年9月1日起,再次扩大到非上市公司授与本公司员工的相符划定前提的股权嘉奖。有关股权嘉奖的个人所得税政策,列表阐明以下。

股权嘉奖递延征税政策
工夫
税法根据
主要内容
有效性
增进科技成果转化股权嘉奖久不纳税
《关于增进科技成果转化有关个人所得税题目的关照》(国税发〔1999〕125号)
科研机构、高等学校转化职务科技成果以股分或出资比例等股权情势赐与科技人员小我私家嘉奖,久不征收个人所得税。
有用
获奖人让渡嘉奖股权、出资比例,对其所得按“产业让渡所得”应税项目征收个人所得税,产业原值为整。
中关村示范区股权嘉奖递延征税
《关于中关村国度自立立异示范区有关股权嘉奖个人所得税试点政策的关照》(财税〔2014〕63 号)
对中关村国度自立立异树模区内高新技术企业和科技型中小企业转化科技成果,以股权情势赐与本企业相干职员的嘉奖,执行递延征税。
2014 年1月1 日至 2015 年12月31日时期得到嘉奖职员实用
正在得到股权时,根据“人为薪金所得”项目,参照《关于小我私家股票期权所得征收个人所得税题目的关照》(财 税〔2005〕35 号)有关规定盘算肯定应征税额,但久不交纳税款 ;该局部税款正在得到嘉奖职员获得分红或让渡股权时一并交纳。
树模区域股权嘉奖分期征税
《关于推行中关村国度自立立异示范区税收试点政策有关题目的关照》(财税〔201562号)
对树模天区内的高新技术企业转化科技成果,赐与本企业相干技术人员的股权嘉奖,技术人员一次交纳税款有难题的,可分期交纳个人所得税,但最长不得凌驾5年。
201511日起实行
下企股权嘉奖分期征税
《关于将国度自立立异示范区有关税收试点政策推行到天下局限实行的关照》(财税〔2015〕116号)
高新技术企业转化科技成果,赐与本企业相干技术人员的股权嘉奖,小我私家一次交纳税款有难题的,可凭据实际情况自行制订分期缴税企图,正在不超过5个公历年度内(露)分期交纳。
自2016年1月1日起实行
非上市公司股权嘉奖递延征税
《关于完美股权鼓励和手艺入股有关所得税政策的关照》(财税〔2016〕101号)
非上市公司授与本公司员工的股权嘉奖,相符划定前提的,可执行递延征税政策,即员工正在获得股权嘉奖时可暂不征税,递延至让渡该股权时征税;股权让渡时,根据股权让渡支出减除股权获得本钱和公道税费后的差额,实用“产业让渡所得”项目,根据20%的税率盘算交纳个人所得税。
自2016年9月1日起实施

【案例剖析】案例中公司于2017年1月实行股权嘉奖,如相符财税〔2016〕101号文件划定的递延征税前提,能够实用递延征税政策,如不符合前提,则应正在实行股权嘉奖当期交纳个人所得税。

那么,雇员获得的股权嘉奖应相符哪些前提,才气实用递延交纳个人所得税?请存眷下期内容。

【下期预报】股权嘉奖递延征税应相符哪些前提?怎样详细掌握?

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