第36期 差旅费中的进项税额可否抵扣

2016年营业税周全改征增值税、国地税实行结合稽察查察、鼎力大举履行大数据征管厘革、金税工程三期周全上线运转后,税务构造将具有海量的征管数据,具有越发智能化的数据处理取信息剖析比对体系,纳税人怎样应对?【俊坤税话】经由过程实例剖析,教您怎样化解征税风险,确保企业“税税安然”!

差旅费中的进项税额可否抵扣?

【本节提醒】周全营改增后,交通运输、餐饮效劳和住宿服务等皆归入到了增值税征收局限,这也就意味着,企业发作的差旅费,将不可避免天包含有增值税进项税额。那么,差旅费中的进项税额到底能不能抵扣呢?对此题目,很有必要加以厘清。

【差旅费组成】要剖析差旅费中的进项税额到底能不能抵扣,起首,必需搞清楚差旅费的组成。便现在而言,差旅费重要包孕了三大项,即:交通费、餐饮费和住宿费。

【交通费取餐饮费中进项税额的抵扣】《关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》财税〔2016〕36号第二十七条明白划定:纳税人购进的游客运输效劳、存款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐服务项目中的进项税额是不克不及抵扣的。因此,对比此划定,能够很容易天得出结论:差旅费中的交通费、餐饮费,其进项税额一律不得抵扣。

【住宿费进项税额的抵扣】如今只剩下一个题目了:住宿费中的进项税额可否抵扣?

2016年5月26日,国家税务总局有关营改增视频会议上,总局指导明白指出:“现行政策正在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过相似的限制性划定,纳税人不管经由过程私家账户照样对公账户领取住宿费,只要其购置的住宿服务相符现行划定,皆能够抵扣进项税。”

从那一段笔墨表述,总局指导的看法该当是:企业购置的住宿服务,只要相符现行税收政策规定的,其进项税额该当是许可抵扣的。然则,总局指导又进一步停止了注释:“根据增值税的基本原理,纳税人对外发作的收入项目,只如果用于生产经营,便能够抵扣进项税。

换句话说,只要不是用正在了私家消耗方面,便能够抵扣。世界上开征增值税的国度和区域,皆遵照那一原则。我们国度也不破例,增值税条例中、营改增试点实施办法中,一向便有“用于集体福利和个人消费”的项目不得抵扣的划定。

“此次归入试点的四大行业,基本上皆和私家消耗有关,尤其是生涯服务业,相干水平更高。正在现在的政策布置中,仅枚举了餐饮、娱乐、住民一样平常等不抵扣的项目,实际上另有许多,好比文明体育、教诲医疗、旅游、留宿等等,皆需求用‘集体福利和个人消费不得抵扣’的条目作为兜底。”

根据总局指导的那一段表述,可以或许获得的结论好像又是截然相反的,即:企业购进的住宿费效劳应当归属于“集体福利和个人消费”的局限。而根据财税〔2016〕36号文第二十七条的划定,用于集体福利大概个人消费项目的进项税额是不得抵扣的。

一前一后,两种看法截然相反,总局,您让纳税人怎样定夺?

或许,恰是因为总局指导正在此次视频会议上的恍惚表述,以是,不久以后,国家税务总局征税效劳司正在《关于下发营改增热点问题回复口径和营改增培训参考质料的函》(税总纳私函〔2016〕71号)又停止了进一步的解答。其内容全文以下:“5.员工因公出差,住宿费获得增值税专用发票,是不是能够按划定抵扣进项?答:能够。”

别认为政策很明白了,题目问的是“是不是能够按划定抵扣进项”,对于此题目的回覆,不管是谁皆只能作出一种回覆:能够。由于人家问的是可否按划定抵扣:政策规定能够抵扣的,那企业便按划定抵扣;若是政策规定弗成以抵扣的,那么您企业便根据政策的划定不予抵扣。

因为总局的回覆老是那么不明确,但“能够”的解答又轻易误导,因此,实际中,绝大多数税务构造和纳税人皆主张:住宿费中的进项税额是能够抵扣的。 

【抵扣中注重细节】

纵然总局有了明白的注释,但关于纳税人来讲,仍旧需求注重一些细节。比如说业务人员出差在外,与得了住宿费的专用发票,相干业务也是由于质料采购等生产经营业务而发作。那么其中的进项税额也一定可以或许抵扣。由于便现在而言,绝大多数旅店正在供应住宿服务的时刻,也皆供应餐饮效劳,个中重要的是供应早饭效劳。而根据澳门金沙娱乐场85058.com的划定,餐饮效劳中的进项税额是不得抵扣的。

这也就意味着,若是企业只开具了住宿服务,而已明白辨别其中的餐饮效劳,那么税务构造仍旧会要予以调解。进一步讲,其中的进项税额也示必可以或许悉数实现抵扣。另外,职工旅游等职工福利事项而发作的住宿费,其进项税额也一律不得抵扣。也就是说,对企业来讲,必需将生产经营的住宿费取非生产经营性住宿费加以严厉辨别。 

【下节提醒】企业必需高度正视单子凭据的税会差别!

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