第6期 建筑业营改增 两政策微调趋好

澳门金沙娱乐场85161.com2017年7月11日,财政部、国家税务总局公布《关于修建效劳等营改增试点政策的关照》财税[2017]58号,简称《关照》,睹附件),个中,对“地基取根蒂根基”和“主体构造工程”的计税要领、预收账款的征税题目,停止了微调,并可发生肯定的节税、减税效应。

一、相符前提的“地基取根蒂根基”、“主体构造工程”,执行浅易计税

《关照》第一条规定:建筑工程总承包单元为房屋建筑的地基取根蒂根基、主体构造供应工程效劳,建设单位自行采购悉数或局部钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,实用浅易计税要领计税。

明白该划定,应注重掌握三点:

(一)“地基取根蒂根基”、“主体构造工程”的局限。

根据《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程分别》中的“地基取根蒂根基”“主体构造”分部工程的局限实行。

(二)实用的前提

即:正在“地基取根蒂根基”、“主体构造工程”中,建设单位自行采购悉数或局部钢材、混凝土、砌体质料、预制构件。

提醒:如建设单位已自行采购,弗成实用本划定

(三)计税的要领

浅易计税。

提醒:本划定是义务性范例,不是受权性范例。即:不由纳税人挑选,必需按浅易计税;不然,便违背了税法。

那为施工单位取建设单位展开税收博弈,供应了有力的税法支持

二、一样平常计税项目的预收账款交税有变

《关照》第三条规定:纳税人供应修建效劳获得预收款,应正在收到预收款时,以获得的预收款扣除领取的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。

明白该划定,应注重掌握六点:

(一)实用条件

该划定仅适用于获得预收账款,已开具发票的情况。

如正在获得预收账款的同时,又开具发票的,不实用本划定,应按《财政部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税[2016]36号文件)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第(一)款的划定,先开具发票的,正在开具发票的当天,发作征税任务,即:按开票金额和实用税率(或征收率)申报征税。

(二)预征基数

新划定明白“以获得的预收扣除领取的分包款后的余额”。

(三)预征比例

本划定,收到预收账款,间接发作征税任务,即:一样平常计税项目按11%交纳,浅易计税项目按3%交纳。

新划定,收到预收账款,一样平常计税目标预征率为2%,浅易计税项目的预征率为3%。

(四)会计科目

1、本划定:

(1)收到预收款当月,

借:银行存款;

       贷:预收账款—工程款

应交税费—应交增值税—销项税额(注:浅易计税项目记入“应交税费—浅易计税”科目)