第17期 视同贩卖——代销的税务谋划

税收的强制性、固定性、无偿性,决意了税务风险是企业运营历程中的重要风险,因而,防备税收风险便源自于周全明白和把握税收法律法规的本意。【华洋论税】便企业财税职员最轻易弄错的热点、难点税收题目停止周全体系天加以叙述,资助企业财税职员准确把握和应用税收法律法规。

视同贩卖——代销的税务谋划

【本集提醒】对视同贩卖行动征收增值税的目标在于:包管增值税税款抵扣轨制的实行,不致果该类行动而形成税款抵扣环节的中止;制止果发作该类行动而形成货色贩卖税收肩负不平衡的抵牾,防备以此躲避征税的征象。

【稀奇阐明】视同贩卖行动中的某些行动因为不是以资金的情势反应出来的,会泛起无销售额的征象,因而,税法划定,关于视同贩卖纳税而无销售额的按以下递次肯定销售额:

1、按纳税人当月同类货色的均匀销售价格肯定;

2、按纳税人近来期间同类货色的均匀销售价格肯定;

3、按构成计税价钱肯定,即构成计税价钱=本钱×(1+本钱利润率)。

【谋划范例】代销的税务谋划

代销行动是视同贩卖行动中对照典范的特别贩卖行动。代销一般有两种体式格局:

1、收取手续费体式格局。

收取手续费体式格局是受托方凭据所代销的商品数目背拜托方收取手续费,那对受托方去说是一种劳务支出。

2、视同买断体式格局

由拜托方和受托方签署和谈,拜托方按和谈价收取所代销的货款,现实售价可由两边正在和谈中明白划定,也可由受托方自定,现实售价取和谈价之间的差额归受托方一切,这类贩卖仍是代销,拜托方只是将商品交给受托方代销,其实不是按和谈价卖给受托方。

因而,明白了企业的代销体式格局,有助于公道挑选对企业有益的代销体式格局,到达税务谋划的目标。

【案情阐明】北京新兴公司为一样平常纳税人消费企业,天津海河公司为一样平常纳税人商业企业,北京新兴公司欲同天津海河公司签署一项代销和谈,由北京新兴公司拜托天津海河公司代销产物,岂论接纳何种贩卖体式格局,北京新兴公司的产物正在市场上以每件1000元的价钱贩卖。

【处理途径】

代销和谈计划有两个:

一是接纳代销手续费体式格局,天津海河公司以每件1000元的价钱对外贩卖北京新兴公司的产物,凭据代销数目,背北京新兴公司收取20%的代销手续费,即天津海河公司每代销一件北京新兴公司的产物,收取200元手续费,收付给北京新兴公司800元;

二是接纳视同买断体式格局,天津海河公司每售出一件产物,北京新兴公司按800元的和谈价收取货款,天津海河公司正在市场上仍要以每件1000元的价钱贩卖北京新兴公司的产物,现实售价取和谈之间的差额,即每件200元归天津海河公司一切。

假定到岁终,北京新兴公司的进项税额为12万元,天津海河公司售出该产物1000件。

天津海河公司该当接纳哪一种计划较为合适?