第22讲 浅易计税要领岂能恣意挑选

2016年5月1日周全推开“营改增”,其间征纳两边便增值税的发票开具、进项税额、销项税额、税率实用、税额盘算和征税申报等相干争议题目络续泛起。【税客争鸣】便增值税有关题目从实际讨论到实务操纵、案例理会等,睁开周全、体系、深切论述,以期资助宽大财税职员科学、公道、有用用好税收政策,掌控涉税风险。    

浅易计税要领岂能恣意挑选?

【本期提醒】周全“营改增”后,关于浅易计税要领的接纳有明白划定,小规模纳税人及其他小我私家只能接纳浅易计税要领,而一样平常纳税人只能按划定挑选浅易计税要领,不克不及为所欲为天接纳浅易计税法去计税。本期迁就企业所征询的相干题目停止无益讨论。

【题目征询】A(自然人)于2015年取某房产开辟企业签署工程施工条约,工程于2016年下半年落成,A于2017年2月注册建立甲公司(一样平常纳税人)A是法人代表,开发商要求出具发票,问:甲公司可否根据浅易征收要领开具发票?

【题目剖析】联合现有“营改增”相干政策规定和所征询题目的诉求,开发商能够是想让A接纳浅易计税要领开具修建劳务的增值税专用发票。

客观上如许的诉求能实现吗?以下便上述所征询的题目做以下剖析:

一、A(自然人)的开票题目

《关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号(以下简称“财税〔2016〕36号”)划定:正在中华人民共和国境内供应修建效劳的单元和小我私家,为增值税纳税人。单元,是指企业、行政单位、事业单位、军事单元、社会团体及其他单元。小我私家,是指个体工商户和其他小我私家。其他小我私家供应修建效劳,应背修建效劳发生地主管税务构造申报征税。

明显,果建安条约是由A(自然人)取房产开辟企业签署的,因此,A(自然人)是该修建服务业的增值税纳税人。应接纳浅易计税要领计税。背修建效劳发生地主管税务构造申请代开增值税发票。

二、甲公司的开票题目

固然A于2017年2月注册建立甲公司(一样平常纳税人)。根据财税〔2016〕36号《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)供应修建效劳增值税征收管理暂行办法>的通告》国家税务总局通告2016年第17号划定,本案例中如能开具增值税发票,也是属于“一样平常征税工资建筑工程老项目供应的修建效劳,能够挑选实用浅易计税要领计税”。

事实上因为背房开企业供应修建效劳的主体是A(自然人),而并不是甲公司,因而,甲公司无论如何均不克不及就此项修建效劳背房产企业开具任何的发票,不然便属于虚开增值税发票。由于,A(自然人)取甲公司正在本案例中是两个差别的征税任务人。

【本期看法】综上所述,甲公司不克不及背房地产开发企业开具发票。

【延长剖析】A(自然人)到底是交营业税照样增值税?由于上述修建效劳属于跨“营改增”时点,即正在2016年5月1日前后均有修建效劳发作,以是,便能够存在营业税取增值税之争的题目。

凭据财税〔2016〕36号《国家税务总局征税效劳司关于下发营改增热点问题回复口径和营改增培训参考质料的函》(国税总纳私函〔2016〕71号)文件肉体,再联合上述案例,要害是要看建安条约所商定的付款体式格局取工夫。修建服务业征税任务的发作工夫是,纳税人供应修建效劳并收讫贩卖款子大概获得讨取贩卖款子凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫贩卖款子,是指纳税人供应修建效劳历程中大概完成后收到款子。获得讨取贩卖款子凭证的当天,是指书面条约肯定的付款日期;已签署书面条约大概书面条约已肯定付款日期的,为修建效劳完成的当天。

针对本案例,笔者以为A(自然人)应当交纳增值税。固然,个中能够存在预收工程款已交纳了营业税,果财税〔2016〕36号划定:纳税人供应修建效劳接纳预收款体式格局的,其征税任务发作工夫为收到预收款的当天。

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