第33期 剖析地皮、衡宇交(互)换中的税收征免
二手房税收系列二十九

 本期提醒:凭据《财政部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税[2016]36号)划定,自2016年5月1日起周全执行营改增。有几项税政能让您弄清楚地皮、衡宇交流、交换中的税收的征取免。

重要税政:

地皮、衡宇交(互)换中的增值税。比方,A公司将衡宇取B公司地皮交流。A公司将不动产调换了B公司的地皮使用权,此时虽没有获得泉币,但相对A公司而言,其与得了B公司的地皮使用权;一样B公司也是以地皮为价值调换了A公司衡宇所有权,这里的地皮使用权和衡宇所有权就是税法所称的“其他经济利益”。因而,正在这里,A、B公司都是增值税征税任务人,该当根据划定盘算交纳增值税。

但对小我私家衡宇交(互)换,除实行上述纳税划定中,对住房应凭据持有工夫(京沪广深还要辨别一般取非一般住房)去判定是不是相符免征增值税前提。

别的,凭据财税[2016]36号文件划定,对地皮所有者出让地皮使用权和地皮使用者将地皮使用权送还给地皮所有者的行动免征增值税。

房屋产权换取中的契税。《中华人民共和国契税暂行条例》第四条第(三)项划定:地皮使用权交流、衡宇交流,为所交流的地皮使用权、衡宇的价钱的差额。《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》(财法字[1997]52号)进一步明白:地皮使用权交流、衡宇交流,交流价钱不相等的,由多托付泉币、什物、无形资产大概其他经济利益的一方交纳税款。交流价钱相称的,免征契税。关于地皮使用权取衡宇所有权之间互相交流,根据前款纳税。

《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租体式格局停止融资等有关契税政策的关照》(财税[2012]82号)明白,住民果小我私家衡宇被征收而挑选泉币赔偿用以从新购买衡宇,而且购房成交价钱不超过泉币赔偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价钱凌驾泉币赔偿的,对差价局部按划定征收契税。住民果小我私家衡宇被征收而挑选房屋产权换取,而且不交纳房屋产权换取差价的,对新换衡宇免征契税;交纳房屋产权换取差价的,对差价局部按划定征收契税。

小我私家之间交换衡宇能够免征地皮增值税地皮、衡宇交(互)换该当征收地皮增值税。便小我私家之间交换衡宇的行动而言,发作了房产产权、地皮使用权的转移,交流两边又与得了什物形状的支出,属于地皮增值税的纳税局限。但对小我私家之间交换自有寓居用房地产的,经本地税务构造核实,能够免征地皮增值税。

小我私家贩卖或购置住房久免征收印花税。接纳地皮、衡宇交(互)换签署的条约,包孕拆迁借建,其本质是反应了购置房地产和贩卖房地产的两重经济行动。其计税价钱该当按评价机构的评价价钱为根据按万分之五征收印花税。别的,被拆迁方借该当便借建房产获得的权益证照按件贴花5元。但对小我私家贩卖或购置住房久免征收印花税

小我私家让渡自用5年以上且是家庭独一生涯用房免征个人所得税。地皮、衡宇交(互)换中获得的收益该当交纳企业所得税大概个人所得税,便小我私家交(互)换地皮、衡宇权属而言,能够根据全额1~3%大概差额20%计征个人所得税,但对小我私家让渡自用5年以上且是家庭独一生涯用房免征个人所得税。

注意事项:勉励小我私家换购住房个人所得税优惠政策已住手实行。

附件:税政清算

1、财政部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照(略)

发文字号:财税[2016]36号  发文日期:2016-03-23  有效性:全文有用

相关内容:略。

2、财政部 国家税务总局关于棚户区革新有关税收政策的关照(略)

发文字号:财税[2013]101号  发文日期:2013-12-02  有效性:全文有用

相关内容:五、小我私家果衡宇被征收而获得泉币赔偿并用于购置革新安装住房,或果衡宇被征收而停止房屋产权换取并获得革新安装住房,按有关规定减免契税。小我私家获得的拆迁赔偿款按有关规定免征个人所得税。