第1期 新增值税管帐处置惩罚的四大密钥 

2016年12月3日,新《增值税管帐处置惩罚划定》财会[2016]22号-澳门金沙线上娱乐文件)经过多日“打扮”,终究“出阁”,转变之大,“冷艳”四座:10个二级明细、10个三级专栏,好似座座“迷宫”,更有圈套重重,稍失慎,账不屈、表难填。

现破译增值税科目“单十构造”的头脑逻辑,铸造“四大密钥”,梯次开启新增值税管帐处置惩罚的阵阵“迷宫”。 

第一大密钥:征税任务主体的分别——分清是本身纳税人,照样代扣代缴。 

只如果代扣代交的税款,无论是一样平常纳税人,照样小规模纳税人,无论是计提,照样交纳,皆经由过程“应交税费——代扣代交增值税”科目核算(独立于“应交税费——应交增值税”和“应交税费——已交增值税”等)。科目余额正在资产负债表的“应交税费”列示。

1.代扣时:

借:本钱或用度类科目

       贷:应交税费——代扣代交增值税

              应付账款等 

2.交纳时:

借:应交税费——代扣代交增值税

       贷:银行存款 

3.如是一样平常纳税人,其代扣代交的增值税,可做进项额抵扣,因而需再做一笔分录:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:本钱或用度类科目。 

第二大密钥:业务种别的分别——分清是金融商品让渡,照样企业一般的运营业务。 

只如果金融商品让渡,不管增值税一样平常纳税人,照样小规模纳税人;无论是计提,照样交纳,皆经由过程“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目核算(独立于“应交税费——应交增值税”和“应交税费——已交增值税”等)。科目余额正在资产负债表的“应交税费”列示。

1.金融商品现实让渡月末,如发生让渡收益 

借:投资收益

       贷:应交税费——让渡金融商品应交增值税 

2.如发生让渡丧失,则按可结转下月抵扣税额

借:应交税费——让渡金融商品应交增值税

       贷:投资收益 

3.次月交纳增值税时 

借:应交税费——让渡金融商品应交增值税

       贷:银行存款 

4.岁终,本科目如有借方余额 

借:投资收益

       贷:应交税费——让渡金融商品应交增值税。