解职补偿金怎样交纳个人所得税

克日,某企业财务人员背税务构造征询:企业取员工消除劳动合同所付员工的补偿金怎样交纳个人所得税?A企业拟休业整理,开除大部分职工,凭据职工工龄领取消除劳动合同一次性补偿金,那笔补偿金应交纳个人所得税,企业没有疑义,计算方法也已清晰。但有两个详细题目难以掌握,差别的认定效果会形成盘算个人所得税有较大差别,对职工小我私家影响很大。

要害题目:据笔者相识,两个要害题目,间接影响了职工解职补偿金个人所得税的税负。

一是事情年限是以职工工龄,照样以其正在本企业现实事情年数为准?有些职工去本企业前,曾正在集团总部部属的其他企业事情过,调来后,员工工龄算上了正在其他企业事情年限。如,张三,工龄11年,个中正在集团其他企业事情过3年,本企业事情8年,补偿金38.5万元。这种情况下,张三如何盘算事情年限?

二是企业外派员工实用3倍上年度职工平均工资免税额尺度,是以派出天为准照样派驻天为准?如,李四,工龄8年,由A企业派驻集团B市营销公司事情,人为由A企业转给B市营销公司代发,按B市尺度交纳五险一金,补偿金28万元。2016年度职工年平均工资标准:A企业所在城市55560元,B市89757元。

政策根据:现在,消除劳动合同一次性补偿金征收个人所得税实用的税收政策根据重要有两个:《国家税务总局关于小我私家果消除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税题目的关照》(国税发〔1999〕178号,以下简称178号文件)和《财政部、国家税务总局关于小我私家取用人单位消除劳动干系获得的一次性补偿金征免个人所得税题目的关照》(财税〔2001〕157号,以下简称157号文件)。

两个文件划定要义以下:补偿金应按“人为、薪金所得”项目计征个人所得税。补偿金正在本地上年职工平均工资3倍数额之内的局部,免征个人所得税;凌驾局部,计征个人所得税。小我私家交纳的“五险一金”应予扣除。扣除后的补偿金余额除以小我私家正在本企业的事情年限数,以其商数作为小我私家的月工资、薪金支出,计纳个人所得税。小我私家正在本企业的事情年限数按现实事情年限数盘算,凌驾12年的按12盘算。补偿金不取再次任职、受雇的人为、薪金所得兼并计税。职工从停业企业获得的一次性安置费支出,免征个人所得税。

差别看法:关于那两个题目,每一个题目泛起了两种判然不同的看法。

关于事情年限,一种看法以为,既然178号文件中划定“小我私家正在本企业的事情年限数按现实事情年限数盘算,凌驾12年的按12盘算”。那么,张三应以8年为现实事情年限数,对外单元事情年限3年不予思索。支撑这类看法的人以为,严厉根据文件实行,没有任何风险。另一种看法则以为,张三正在统一集团的差别企业事情年限既然能算工龄,并且工龄显着曾经作为盘算补偿金的尺度,理应以工龄为准,即11年为张三事情年限。支撑这类看法的人以为,职工正在集团内变更事情属一般征象,应当将一个集团视为一个企业整体,以其正在集团内事情工龄作为事情年限通情达理,也相符相干法例。何况,企业盘算补偿金一样平常也是根据职工工龄和职务,只如果企业承认的工龄皆应当视为正在本企业现实事情年限。

关于免税工资标准,一种看法以为,个人所得税以领取所得方为扣缴任务人,若是是拜托领取,应当以现实肩负收入的拜托方为扣缴任务人。因而,李四的人为薪金个人所得税应由A企业代扣代缴,其补偿金免税扣除工资标准也应实用A企业所在城市职工工资标准55560元。另一种看法以为,既然李四人为一直都是由A企业转给B市营销公司发放的,其“五险一金”是以B市尺度计提交纳的,其补偿金也应接纳B市工资标准89757元,并且B市工资标准显着比A企业所在城市下,接纳B市工资标准有利于纳税人。

盘算效果:那么,正在差别的状况下,张三和李四应缴个人所得税离别是多少呢?

张三收到一次性补偿金38.5万元且按划定缴存五险一金3000元,A企业所在城市上年职工工资标准55560元。因而,张三的计税支出额为385000-55560×3 -3000=215320(元)。若是以张三正在A企业现实事情8年为事情年限,盘算应纳个人所得税为〔(215320÷8-3500)×25%-1005〕×8=38790(元);若是以张三以工龄11年为事情年限,据以盘算应纳个人所得税为〔(215320÷11-3500)×25%-1005〕×11=33150.04(元)。可见,按工龄为事情年限盘算,可少缴个人所得税5639.96元。

李四收到一次性补偿金28万元,按划定缴存五险一金4000元。因而,若是以A企业所在城市55560元工资标准免税,3倍人为额为166680元,李四计税支出额为280000-166680-4000=109320(元),李四应缴个人所得税为〔(109320÷8-3500)×25%-1005〕×8=12290(元)。若是以B市89757元工资标准免税,3倍人为额为269271元,盘算分摊后的每个月支出为841.13元,低于3500元,不必交纳个人所得税。

案例启迪:以上张三、李四补偿金题目的每种处置惩罚看法好像皆有道理,效果却天差地别。笔者承认第二种看法,即张三应按11年工龄、李四应按B市工资标准盘算应纳个人所得税。来由有两个:

一是相符政策起点。157号文件开首便指出了文件出台的目标,是为了“推动劳动人事制度改革,妥帖安装有关职员,保护社会稳固”,可见,挑选对纳税人有益的税务处置惩罚体式格局相符国度政策起点。

二是顺应当代执法理念。当一项执法行动有两种以上处置惩罚体式格局时,应挑选对执法相对人最有益的体式格局。改变执法理念,实在是税务构造和税务职员迫切需要造就增强的方面。尤其是当前,构建自然人税收征管系统,征管重点由法人转向自然人,背自然人纳税,怎样制止简朴粗鲁执法,化解征纳抵牾,更需求税务构造和税务职员改变传统执法看法,建立当代执法理念,以税务构造为本转向以征税工资本。