第35期 继续地皮、衡宇权属相干税收的征免
二手房税收系列三十一

本期提醒:凭据《财政部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的关照》(财税[2016]36号)划定,自2016年5月1日起周全执行营改增。营改增后,继续地皮、衡宇权属触及增值税、契税、地皮增值税、个人所得税等,那么,相干税收有哪些征免税政策呢?

重要税政:

继续房屋产权增值税免征。财税[2016]36号明白,触及家庭财产支解的小我私家无偿让渡不动产、地皮使用权免征增值税。详细包孕以下情况:仳离产业支解;无偿赠与夫妇、怙恃、后代、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其负担间接抚育大概养活任务的抚育人大概养活人;房屋产权所有人殒命,法定继承人、遗言继承人大概受遗赠人依法获得房屋产权

正在这里,文件中说起的是“房屋产权”的继续,根据“天随房走”的原则,免征增值税;但若是仅仅是地皮使用权的遗赠,则应按“让渡地皮使用权”征收增值税。

法定继续地皮、衡宇权属不征契税。关于继续的地皮、衡宇权属是不是征收契税?《国家税务总局关于继续地皮、衡宇权属有关契税题目的批复》(国税函[2004]1036号)明白划定,不征收契税,但要掌握两点原则:

一是继续的局限。文件明白,关于法定继承人(包孕夫妇、后代、怙恃、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继续地皮、衡宇权属,不征契税。对非法定继承人凭据遗言蒙受死者生前的地皮、衡宇权属,属于赠与行动,应征收契税。

二是发作的工夫。凭据《继承法》第二条的划定,继续从被继承人殒命时最先。若是正在被继承人还没有殒命的状况下,根据遗言内容,把地皮、衡宇权属调换为法定继承人的,则属于赠与行动,该当征收契税。但对伉俪之间房产加名题目,则有破例,《财政部、国家税务总局关于衡宇、地皮权属由伉俪一方所有变更加伉俪两边共有契税政策的关照》(财税[2011]82号)明白,正在婚姻关系存续时期,衡宇、地皮权属本归伉俪一方一切,调换为伉俪两边共有的,免征契税。

继续、赠与房屋产权、地皮使用权免征地皮增值税。凭据《地皮增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)第二条明白,地皮增值税“不包括以继续、赠与体式格局无偿让渡房地产的行动”。这里的“赠与”是指:

(一)房产所有人、地皮使用权所有人将房屋产权、地皮使用权赠与直系亲属或负担间接养活任务人的。

(二)房产所有人、地皮使用权所有人经由过程中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、地皮使用权赠与教诲、民政和其他社会福利、公益事业的。

除上述两种赠与行动中,其他赠与行动均该当征收地皮增值税。

小我私家之间赠与不动产、地皮使用权应按“产权转移书据”征收印花税。凭据印花税的有关规定,小我私家之间赠与不动产、地皮使用权均该当根据“产权转移书据”盘算交纳印花税。

相符前提的房屋产权无偿赠与,对当事两边不征收个人所得税。《财政部、国家税务总局关于小我私家无偿受赠衡宇有关个人所得税题目的关照》(财税[2009]78号)第三条规定,受赠人该当根据“其他所得”项目交纳个人所得税,税率为20%。然则,关于以下情况不征收个人所得税:

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与夫妇、怙恃、后代、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其负担间接抚育大概养活任务的抚育人大概养活人;

(三)房屋产权所有人殒命,依法获得房屋产权的法定继承人、遗言继承人大概受遗赠人。

这里该当注重的是,上述文件仅划定对小我私家无偿受赠房屋产权根据“其他所得”项目交纳个人所得税,而没有对无偿受赠地皮使用权划定纳税。凭据“天随房走”的原则,正在纳税时,计税根据该当包孕衡宇占用范围内的地皮代价。

政策解读:以契税为例。小我私家受赠衡宇应按划定交纳契税,税率3%。因为衡宇赠与没有成交价钱,按划定由税务构造参照同期衡宇的市场价格审定。对非法定继承人凭据遗言蒙受死者生前的衡宇权属,应按受赠衡宇交纳契税。

例1 受赠一般住房